営業収入と原材料又は商品の仕入による支出 －営業キャッシュフロー 直接法 － ～財務・会計～

　こんにちは！
　EVE2です。

　昨日は、当期貸倒高の式の成り立ちを調査しましたが、なんで、そのような式になるのか分かりませんでした。難しかったですね？？？
　今、式について調べている理由は、ただ丸暗記するよりも覚えやすいからなのですが、1日かけていろいろ調べたおかげで、理由を知らなくても式を覚えることができたようです。
　では、今日は、その当期貸倒高を使った❷の式からです。

❶営業収入(貸倒引当金なし)　＝　売上高　－　売上債権↑>
❷営業収入(貸倒引当金あり)　＝　売上高　－　売上債権↑　－　当期貸倒高
❸当期貸倒高 ＝　－貸倒引当金↑　＋　貸倒引当金繰入額　＋　貸倒損失
❹原材料又は商品の仕入による支出　＝　－売上原価　－　棚卸資産↑　＋　仕入債務↑
❺人件費の支出　＝　－人件費支出項目　＋　未払給与↑　－　前払給与↑
❻その他営業支出　＝　－営業費関連項目　＋　未払営業費等↑　－　前払い営業費等↑

[❷営業収入(貸倒引当金あり)]
　❷の営業収入(貸倒引当金あり)の式の前半の部分「売上高　－　売上債権↑」は❶と同じです。❷の式は、当期において、計算しなければならない、当期貸倒高が発生した場合の式になります。
　❶のおさらいになりますが、売上高は、売上という勘定科目と同じものと考えることができます。そこから、売上債権(売掛金、受取手形、電子債権、未収収益)などを減算し、その結果から当期の貸倒高を減算しています。当期貸倒高は、昨日の解説の通りキャッシュの流出に当たるので、減算するということには異論はないと思います。そして求めた結果は、下記の②売上原価、③の販売費及び一般管理費を含んだ、粗利キャッシュと言えるでしょう？

売上高　→　①営業利益
　　　　　　②売上原価
　　　　　　③販売費及び一般管理費

[❹原材料又は商品の仕入による支出]
　次に、上記の②に相当する、原材料又は商品の仕入による支出の式を見ていきます。

❹原材料又は商品の仕入による支出　＝　－売上原価　－　棚卸資産↑　＋　仕入債務↑

　まず最初に、－売上原価とあります。これは、以下の式で求める、売上原価と等しいと考えています。

売上原価 ＝ 期首商品棚卸高 ＋ 当期商品仕入高 － 期末商品棚卸高

その求められた結果にマイナスをつけています。売上原価は、費用項目で、既に使ってしまったキャッシュです。マイナスすることに異論はないでしょう？
　次に棚卸資産の増加額を減算しています。棚卸資産の増加額は、一般には在庫と呼んでいます。在庫がふえているという状況は、キャッシュを使って仕入れた商品が、在庫として倉庫に眠っており、その眠った商品がキャッシュになっていない状態です。だから、その増加分は、マイナスした売上原価から減算します。ようは、キャッシュの流出の増加を示しています。しかも、在庫保管費用も掛かってきます。但し、ここでは、そこまで計算することは求められていません。
　そして、最後の仕入債務の増加額を加算しています。仕入債務とは、仕入れたときの買掛金とか、支払手形または電子債権をさします。これが増えているという状況は、キャッシュの流出を抑えているという状況を表しています。従って、仕入債務の増加分について加算し、キャッシュの流出分と相殺しているという式になります。

[あとがき]
　原材料又は商品の仕入による支出については、さらっと理解できたつもりでしたが、いかがだったでしょうか？違った意見とかありますでしょうか？
　最後の仕入債務の増加分の解説については、ほんまかいな？って思うところはありましたが、これで計算している企業もあり、問題ならず今まで、使用されているので、これでいいのでしょう？疑問に持ったら限がございません(笑)。
　では、また！